МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ ГОРОДСКОЙ ОКРУГ СУРГУТ
ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА – ЮГРЫ
КОНТРОЛЬНО–СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ГОРОДА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на проект решения Думы города «О внесении изменений в решение городской Думы от 26.10.2005 № 505-III ГД «Об установлении земельного налога»
03 сентября 2026 года № КСП-01-17-30
Настоящее заключение на проект решения Думы города «О внесении изменений в решение городской Думы от 26.10.2005 № 505-III ГД «Об установлении земельного налога» (далее – проект решения, проект) подготовлено в соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации, федеральных территорий и муниципальных образований», статьёй 9 Положения о Контрольно-счетной палате города Сургута, утверждённого решением Думы города от 27.02.2007 № 170-IV ДГ.
Проектом решения предлагается:
— уточнить наименование, констатирующую и постановляющую части решения городской Думы от 26.10.2005 № 505-III ГД «Об установлении земельного налога» (далее – решение), а также раздел 1 приложения к решению;
— признать раздел 4 приложения к решению утратившим силу в целях исключения избыточной (дублирующей) нормы;
— в разделе 5 «Налоговые льготы» уточнить понятие категории получателей льготы «члены многодетных семей», а также порядок применения льгот по земельному налогу.
По результатам экспертизы проекта решения установлено следующее.
1. Согласно статье 15, пункту 3 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс РФ) земельный налог является местным, льготы по нему устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 16 Федерального закона от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти», подпунктом 3 пункта 1 статьи 31 Устава города[1] установление, введение в действие и прекращение действия ранее введенных местных налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах относится к компетенции Думы города.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, а также порядок уплаты налога в отношении налогоплательщиков-организаций. Кроме того, при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, уточнение наименования, констатирующей и постановляющей частей решения, а также раздела 1 приложения к решению в целях устранения недостатков юридико-технического характера не противоречит требованиям действующего законодательства.
2. Проектом решения предлагается заменить наименование категории получателей льготы «члены многодетных семей» на «лица, воспитывающие трёх и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе находящихся под опекой (попечительством), проживающих совместно с родителями (родителем), иными законными представителями из числа граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, включённые в региональный регистр получателей мер социальной поддержки, а также несовершеннолетние лица в возрасте до 18 лет, являющиеся членами многодетной семьи и проживающие совместно с родителями (родителем), иными законными представителями из числа граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».
Согласно пояснительной записке к проекту решения наименование категории уточняется в целях исключения неопределенности толкования понятия «многодетная семья» в связи с изменением регионального законодательства, на которое в действующем решении установлена отсылочная норма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа — Югры[2] от 07.07.2004 № 45-оз «О поддержке семьи, материнства, отцовства и детства в ХМАО-Югре» (в редакции, действовавшей до 15.06.2024) многодетными семьями на территории ХМАО — Югры признаются семьи, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе находящихся под опекой (попечительством), проживающих совместно с родителями (родителем), иными законными представителями из числа граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в ХМАО — Югре, включенные в региональный регистр получателей мер социальной поддержки.
Действующей редакцией указанной нормы определено, что многодетными семьями в ХМАО — Югре являются семьи, проживающие в ХМАО — Югре, имеющие трех и более детей, в том числе находящихся под опекой (попечительством), то есть конкретизация возраста детей не предусмотрена.
Предлагаемая проектом решения норма исключает неопределенность толкования и соответствует фактически применяемой льготе по земельному налогу в действующей редакции решения, а также не изменяет круг получателей льготы. Кроме того, предлагаемое наименование категории получателей льготы аналогично установленному решением Думы города от 30.10.2014 № 601-V ДГ «О введении налога на имущество физических лиц на территории города Сургута».
3. Проектом решения предлагается уточнить механизм предоставления льгот налоговым органом, предусмотрев отсылочную норму на пункт 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ, что позволит налоговому органу предоставлять налоговую льготу при отсутствии заявления налогоплательщика, на основании сведений, полученных налоговым органом из иных источников согласно НК РФ и другим федеральным законам.
Кроме того, предусматривается норма, регламентирующая порядок применения льгот в случае, если налогоплательщик относится одновременно к нескольким льготным категориям.
Данный механизм предоставления льгот не противоречит действующему законодательству.
4. Вступление в силу проекта решения предусматривается после его официального опубликования, порядок предоставления налоговых льгот предлагается применять, начиная с налогового периода 2026 года. Указанное не противоречит статье 5 Налогового кодекса РФ, пунктам 3, 6 статьи 57 Устава города.
По результатам экспертизы Контрольно-счетная палата города полагает, что проект решения Думы города «О внесении изменений в решение городской Думы от 26.10.2005 № 505-III ГД «Об установлении земельного налога» может быть рассмотрен Думой города в представленной редакции.
Председатель Контрольно-счетной палаты города В.И. Жуков
Битнер Анастасия Николаевна, тел. 20-25-60 (доб. 36449)
Ванеева Елена Викторовна, тел. 20-25-60 (доб. 36439)
[1] Устав муниципального образования городской округ Сургут Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, принят решением Сургутской городской Думы от 18.02.2005 № 425-III ГД (далее – Устав города).
[2] Далее – ХМАО – Югра.
