В соответствии с пунктами 2.2-2.14 плана работы Контрольно-счетной палаты города на 2016 год проведено 13 контрольных мероприятий по вопросам проверки целевого и эффективного использования муниципального имущества и субсидий, полученных некоммерческими организациями – территориальными общественными самоуправлениями города Сургута (далее – ТОС) № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз» за 2014-2015 годы.
По результатам контрольных мероприятий в ТОС выявлен ряд нарушений и замечаний в части осуществления деятельности и использования муниципального имущества. В том числе установлено, что муниципальное помещение, полученное ТОС № 25 в безвозмездное пользование по договору от 27.06.2012 № 10-12, было предоставлено в пользование индивидуальным предпринимателям для коммерческой деятельности, что является нарушением статьи 689 Гражданского кодекса РФ, статьи 16 решения Думы города от 07.10.2009 № 604-IV ДГ, пункта 2.2.5 указанного договора № 10-12. По данному факту в адрес ТОС № 25 направлено предписание об устранении выявленного нарушения, которое было исполнено – помещение освобождено и находится в стадии передачи в казну города.
Для устранения нарушений и замечаний рекомендовано следующее.
1. Проинформировать Контрольно-счетную палату города о расторжении договора от 27.06.2012 № 10-12 и передаче помещения в казну города согласно информации Администрации города от 04.02.2016 № 01-11-817/16-0-0 и ТОС № 25 от 03.02.2016 № 01-27-85/16.
2. Внести изменения в уставы:
— указать организационно-правовую форму «общественная организация» в соответствии с пунктом 3 статьи 14 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ, пунктом 4 статьи 52 Гражданского кодекса РФ (ТОС № 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»);
— указать задачи и основные направления деятельности для приведения в соответствие с пунктом 9 статьи 27 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ, пунктом 3 статьи 14 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ТОС № 3, 25, 26, «Согласие»);
— указать отдельно цели и отдельно задачи для приведения в соответствие с пунктом 4 статьи 52 Гражданского кодекса РФ, пунктом 9 статьи 27 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ, пунктом 3 статьи 14 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ТОС № 8, 9, 10, 21, 22, 23, 28, «Содружество», «Союз»);
— определить предмет деятельности в соответствии с пунктом 3 статьи 14 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 28, «Содружество», «Союз»);
— привести во взаимное соответствие информацию о границах ТОС в уставах и решениях Думы города от 29.04.2014 № 488-V ДГ, от 29.09.2014 № 544-V-ДГ (ТОС № 3, 28).
— дополнить порядком пользования и распоряжения имуществом в соответствии с подпунктом 5 пункта 9 статьи 27 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
3. С целью реализации положений устава разместить график приема населения на информационном стенде либо иным способом проинформировать население о приеме граждан председателем (ТОС № 9).
4. Заключить договор о безвозмездном использовании помещения пункта по работе с населением и иного имущества МКУ «Наш город» в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ и решения Думы города от 07.10.2009 № 604-IV ДГ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
5. Предусмотреть в договоре обязанность возврата имущества МКУ «Наш город» в том состоянии, в каком его получило, с учетом физического (естественного) износа или в состоянии, обусловленном договором в соответствии со статьей 689 Гражданского кодекса РФ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
6. Определить основания (условия) нахождения имущества ТОС в помещении пункта по работе с населением МКУ «Наш город» и предусмотреть их в договоре, оформленном в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество»).
- Разработать и утвердить документ, регламентирующий назначение и деятельность социальной лавки (ТОС № 25, 28).
8. Урегулировать вопрос обустройства спортивной площадки (ледового катка) в парковой зоне, прилегающей к территории домов, расположенных по адресам ул. 30 лет Победы 44/1, 44/3, 44/4 с собственником земельного участка (Администрацией города) для исключения возможности признания данного сооружения самовольной постройкой в соответствии со статьей 222 Гражданского кодекса РФ (ТОС «Союз»).
- Оказать помощь общественным объединениям граждан в оформлении учредительных документов с учетом требований Федерального закона от 19.05.1995 № 82-ФЗ, что обеспечит возможность обосновать расходы, включаемые в проект некоммерческой организации в целях получения субсидий, и необходимость предоставления помещения для их деятельности (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество».
10. Утвердить на конференции граждан сметы доходов и расходов на 2016 год в соответствии с требованиями подпункта 5 пункта 7 статьи 27 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ, пункта 7.5 устава (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
11. С целью перемещения расходов по статьям проекта направлять обращения в МКУ «Наш город» о внесении изменений в соглашения (ТОС № 3, 8, 9, 10, 22, 23, 26, «Содружество», «Согласие»).
12. При поступлении денежных средств, не предусмотренных сметой доходов и расходов, вносить в нее соответствующие изменения с целью соблюдения пункта 7.5 устава (ТОС «Союз»).
13. При составлении расчетов к проектам, утверждении смет и расходовании субсидии соблюдать нормативы использования субсидий, установленные координационным советом (ТОС № 8, 22, «Союз»).
14. При выборе показателей проекта предусматривать показатели характеризующие достигнутые результаты по проекту в целом, а не только по отдельным мероприятиям (ТОС № 3).
15. Вести учет и представлять информацию в МКУ «Наш город» о достигнутых показателях, установленных соглашениями (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
16. Вести соответствующие журналы по направлениям деятельности (обращения граждан, организационно-массовой работы и другие), что будет являться обоснованием и подтверждением расходов на реализацию проектов за счет средств субсидии из местного бюджета (ТОС № 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие»).
17. Заключать договоры (соглашения) в письменной форме при осуществлении взаимодействия с другими организациями для проведения совместных мероприятий, в которых учитывать особенности взаимодействия (например, предоставления площадей, оборудования организаций, взаимодействие с работниками организаций и другое) с целью полноты документального обоснования расходов на проведение конкретных мероприятий (ТОС № 8, 9, 25, 10, 26, 28).
18. Заключать договоры таким образом, чтобы однозначно можно было установить в чем состоит предмет договора, его условия (в том числе в рамках какого мероприятия он заключен), дата, место оказания и стоимость услуги, что будет соответствовать требованиям статьи 432 Гражданского кодекса РФ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
19. Заключать договоры на оказание транспортных услуг с учетом требований Гражданского кодекса РФ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
20. Составлять оправдательные документы, подтверждающие проведение мероприятий, таким образом, чтобы однозначно можно было установить:
— когда и где они проводились;
— каковы особенности их проведения (положение о проведении мероприятия, сценарий, взаимодействие с другими организациями, кому, за что и на основании чего (например, протоколы судейства) вручаются призы и другое).
Прикладывать к фотоотчету фотографии, на которых выставлены электронные даты и видно, что:
— результаты достигнуты (фотографировать «до» момента проведения мероприятия и «после»);
— мероприятие проведено на территории ТОС (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
21. Разработать совместно с МКУ «Наш город» и внедрить на практике систему учета фактического количества участников культурно-массовых мероприятий с целью подтверждения выполнения условий соглашения и показателей отчетов (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
- Соблюдать условия соглашения при освещении мероприятий проекта в средствах массовой информации, изготовлении печатной продукции, а именно указывать, что данное мероприятие реализуется с привлечением средств субсидии (ТОС № 8, 10, 22, 23, 26, 28, «Согласие», «Союз»).
23. Заполнять отчеты об использовании субсидий в соответствии с формами, установленными соглашениями, указывать все предусмотренные формой реквизиты (даты, суммы, наименования и т.д.). Использовать лист согласования или иной документ, в котором фиксировать даты передачи и получения документов, либо указывать даты на самих документах с целью внутреннего контроля за соблюдением сроков, установленных соглашением (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
24. При составлении программных отчетов количественные данные (количество саженцев, участников, репетиций и другие) указывать в соответствии с первичными учетными документами (ТОС «Союз»).
25. Заключить договор о ведении бухгалтерского и налогового учета со сторонним лицом или организацией либо возложить обязанности по ведению учета на должностное лицо субъекта (то есть состоящее в штате ТОС и имеющее соответствующее профессиональное образование) в соответствии с требованиями статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ТОС № 8, 9, 10, 21, 23, 25, 26, «Содружество»).
26. Рассмотреть вопрос о переходе на упрощенную систему налогообложения и упрощенный способ ведения бухгалтерского учета (ТОС № 8, 9, 10, 21, 26, «Согласие», «Союз»).
27. Сформировать учетную политику в соответствии с требованиями статьи 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, приказа Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ТОС № 21, 22, 26, «Согласие», «Союз»).
28. Сформировать раздел учетной политики для целей налогообложения с учетом статей 346.15, 249, 250, 251 Налогового кодекса РФ (ТОС «Союз»).
29. Утвердить в учетной политике график документооборота согласно пункту 4 раздела II «Формирование учетной политики» ПБУ 1/2008 «Учетная политика»
(ТОС № 8, 23, «Содружество»).
30. Предусмотреть в учетной политике отражение информации о суммах износа основных средств на забалансовом счете в соответствии со статьей 17 раздела III «Амортизация основных средств» ПБУ 6/01 (ТОС № 8, 10, 25, 28, «Согласие»).
31. Утвердить в учетной политике формы регистров и первичных документов, содержащие обязательные реквизиты, для оформления фактов хозяйственной жизни в соответствии со статьями 9, 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ТОС № 8, 9, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
32. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, отражать в регистрах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ТОС «Согласие»).
33. Исправления в регистрах бухгалтерского учета оформлять с учетом требований пункта 8 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(ТОС № 22).
34. Первичные учетные документы составлять при совершении факта хозяйственной жизни (например, в день проведения мероприятия), а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания в соответствии с пунктом 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ТОС № 22, 23, 25, 26, «Содружество», «Согласие»).
35. Рассмотреть вопрос о применении и утверждении в учетной политике формы универсального передаточного документа (далее – УПД), рекомендованного Федеральной налоговой службой России (письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@), в качестве первичного учетного документа, что позволит сократить их количество при оформлении различных хозяйственных операций (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
36. Провести инвентаризацию активов и обязательств согласно статье 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, учитывая требования приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
37. Принять к учету излишки имущества, выявленные в ходе осмотра
(ТОС № 25).
38. Принять на баланс имущество на общую сумму 1 410 141,55 рублей, приобретенное за счет средств субсидии, в соответствии с требованиями ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, приказа Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ТОС № 3, 8, 9, 10, 23, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
39. Перенести с забалансового счета имущество стоимостью 80 000,00 рублей на баланс в качестве основных средств в соответствии с требованиями ПБУ 6/01
(ТОС № 21).
40. Акты оказания услуг (работ) подписывать только в том случае, если их содержание соответствует условиям договора, а при необходимости отклонения от существенных условий, своевременно (до подписания актов) вносить в договор изменения (ТОС «Согласие»).
41. Принимать к учету акты оказания услуг с описанием (детализацией), а также отражением места и даты их оказания (должно быть подтверждение содержания факта хозяйственной жизни) в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
42. Составлять бухгалтерскую отчетность на основании данных регистров бухгалтерского учета в соответствии со статьей 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ТОС № 3, 10, 26, «Согласие», «Союз»).
43. Обеспечить надлежащий внутренний контроль в лице ревизионной комиссии за финансово-хозяйственной деятельностью совета в соответствии со статьей 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ТОС № 3, 8, 9, 10, 21, 22, 23, 25, 26, 28, «Содружество», «Согласие», «Союз»).
В связи с выполнением функций по оказанию методической помощи и предоставлению субсидий территориальным общественным самоуправлениям, МКУ «Наш город» предложено следующее.
1. В рамках оказания консультационной поддержки проводить экспертизу уставов ТОС на соответствие действующему законодательству перед их регистрацией в Администрации города, а так же информировать органы ТОС об изменениях действующего законодательства и необходимости внесения изменений в устав и иные документы.
2. Оказывать всестороннюю консультационную поддержку органам ТОС в осуществлении уставной деятельности (включая особенности ведения бухгалтерского и налогового учета, составления отчетности, проведения мероприятий и другое).
3. Усилить контроль за содержанием отчетов, первичных документов и иной информации, представляемой ТОС в составе отчетности об использовании субсидий. А именно, документы и информация должны содержать конкретные, четкие, понятные подтверждения факта использования субсидии.
4. Принять меры по разработке и внесению изменений в Порядок с целью повышения ответственности получателей субсидии и укрепления финансовой дисциплины, а именно:
1) при представлении ТОС ежеквартальных и программных отчетов, прикладывать:
— оправдательные документы, по которым можно однозначно установить, когда и где проводились мероприятия, каковы особенности их проведения (положения, сценарии, сметы и другое);
— информацию о достигнутых основных показателях, установленных соглашением;
— документы, подтверждающие принятие к учету имущества, приобретенного за счет субсидии;
— другие документы и информацию, необходимые внешним пользователям (в том числе органам внешнего финансового контроля) для определения эффективности использования средств субсидий, полученных из бюджета города;
2) конкретизировать порядок перемещения средств субсидии на другие статьи расходов, установленный пунктом 3.4.2 соглашения, с целью утверждения однозначной (конкретной) и понятной процедуры использования свободных средств субсидий, сложившихся в результате экономии по отдельным статьям расходов;
3) при разработке проекта и заключении соглашения предусматривать показатели, характеризующие достигнутые результаты по проекту в целом, а не только по отдельным мероприятиям;
4) с целью исключения неоднозначного толкования «ограничений и нормативов выделения субсидий ТОС из бюджета города» предлагаем конкретизировать их, а именно уточнить, распространяются ли данные ограничения на реализацию одного мероприятия либо на реализацию каждого факта хозяйственной жизни (события, случая) в рамках одного мероприятия;
5) разработать совместно с советами ТОС и внедрить на практике систему учета фактического количества участников культурно-массовых мероприятий с целью подтверждения выполнения условий соглашения и показателей отчетов ТОС.
По результатам контрольных мероприятий подготовлено 13 отчетов, которые направлены в адрес Главы города, Председателя Думы города, Прокуратуры города Сургута.
Председатель
Контрольно-счетной палаты И.И. Володина